關(guān)于發(fā)票開(kāi)具及填報(bào)

　　17、[網(wǎng)友5752] 我出版社2019年2月開(kāi)具了一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方已于3月份申報(bào)抵扣。4月份，該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生了銷(xiāo)售退回，我出版社應(yīng)如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

　　[國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓] 按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定，一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，如果購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，或者購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，由購(gòu)買(mǎi)方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，銷(xiāo)售方根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　按照14號(hào)公告規(guī)定，一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　你出版社可以按照上述規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　18、[網(wǎng)友5651] 銷(xiāo)售方本月為我公司補(bǔ)開(kāi)了10%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，我公司是否可以抵扣？

　　[國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓] 14號(hào)公告規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

　　因此，你公司本月取得銷(xiāo)售方補(bǔ)開(kāi)的10%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　19、[網(wǎng)友21356] 我司3月份采購(gòu)一項(xiàng)設(shè)備，當(dāng)月到貨、安裝并投入使用。由于我司四月份完成全部付款，供應(yīng)商在四月份開(kāi)具16%的發(fā)票。我司取得發(fā)票是否不能抵扣？如何理解“納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次”？

　　[國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓] 你公司取得16%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。根據(jù)15號(hào)公告，納稅人申報(bào)適用16%、10%原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售的是貨物或者服務(wù)，將金額、稅額分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》相應(yīng)欄次，其中16%稅率對(duì)應(yīng)填入第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或者第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)列次；10%稅率對(duì)應(yīng)填入第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或者第4行“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)列次。

　　20、[網(wǎng)友5gj137] 我單位是從事技術(shù)服務(wù)的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4月10日，我單位轉(zhuǎn)讓了一間商鋪，請(qǐng)問(wèn)我們可以就這項(xiàng)業(yè)務(wù)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

　　[國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓] 不可以。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）規(guī)定，納入自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

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